隨著人們對法律的了解日益加深，越來越多事情需要用到合同，它也是減少和防止發(fā)生爭議的重要措施。合同對于我們的幫助很大，所以我們要好好寫一篇合同。下面是小編幫大家整理的最新合同模板，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇一
立合約書人：__________保險(xiǎn)代理人股份有限公司(以下稱甲方)
__________先生/女士(以下稱乙方)
茲因乙方同意為甲方報(bào)告訂立保險(xiǎn)契約之機(jī)會(huì)，雙方依誠實(shí)信用原則訂立居間合約如下：
第一條 合意事項(xiàng)
雙方依本合約之約定成立居間關(guān)系，不適用其它勞務(wù)關(guān)系相關(guān)約定或規(guī)定，乙方同意為甲方尋覓及指示可與其簽訂保險(xiǎn)契約之相對人，而提供簽約之機(jī)會(huì)。
第二條 居間報(bào)酬
保險(xiǎn)契約因乙方之居間而成立生效，并逾契約撤銷期限確定生效后，乙方始得按甲方之相關(guān)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)支領(lǐng)報(bào)酬。
第三條 合約期間
本合約自甲方完成相關(guān)程序并核定生效日起生效，乙方無異議同意以甲方核定之生效日為準(zhǔn)。本合約以個(gè)__________月為一期，每期屆滿后一個(gè)月內(nèi)如乙方無異議則視同續(xù)約。
第四條 權(quán)利義務(wù)
雙方同意遵守本合約之規(guī)定，乙方倘有違反本合約及其它相關(guān)辦法之約定，或?yàn)楸竞霞s約定范圍外之行為，致?lián)p及甲方或第三人權(quán)益時(shí)，應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。
第五條 合意管轄
甲乙雙方同意如因本合約而發(fā)生訴訟時(shí)，以__________法院為第一審管轄法院。
第六條 其它約定
本合約之條款及甲方所訂其它相關(guān)辦法均為本居間合約之構(gòu)成部份。
本合約未盡事宜，悉依中華民國相關(guān)法令規(guī)章辦理。
甲方：__________ 保險(xiǎn)代理人股份有限公司
代表人：__________
地址：__________
通訊地址：__________
乙方：__________(業(yè)務(wù)居間人)
身份證字號： __________
戶籍地址： __________
通訊地址： __________
__________年__________月__________日
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇二
甲方：_________
乙方：_________
為了保證旅游者在旅游期間的人身安全和經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)旅游事業(yè)的發(fā)展，甲乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方協(xié)辦乙方保險(xiǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)達(dá)成如下協(xié)議：
凡身體健康、能正常旅行參加出境（含港、澳、臺(tái)地區(qū)），入境和國內(nèi)團(tuán)隊(duì)旅游者以及隨疇的旅行社導(dǎo)游，領(lǐng)隊(duì)均可作為被保險(xiǎn)人，由甲方代辦投保。
本保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間，入境旅游者自其入境后參加旅行社安排的旅游行程開始，直至該旅游行程結(jié)束并辦理完出境手續(xù)出境時(shí)止；國內(nèi)旅游和出境旅游自其在約定時(shí)間登上由旅行社安排的交通工具開始，直至該次旅行結(jié)束離開旅行社安排的交通工肯時(shí)止，被保險(xiǎn)人自行終止旅行社安排的旅游行程，其保險(xiǎn)期間至其終止旅游行程時(shí)止。
按照《旅行平安保險(xiǎn)條款》執(zhí)行。
按照《旅行平安保險(xiǎn)條款》執(zhí)行。
按照《旅行平安保險(xiǎn)條款》執(zhí)行。
甲方每組織一個(gè)旅游團(tuán)隊(duì)，應(yīng)在出團(tuán)前向乙方辦理投保手續(xù)。甲方將投保單傳真至乙方專用傳真機(jī)，乙方在收到甲方投保依據(jù)后，正常工作日應(yīng)在當(dāng)天出具承保確認(rèn)書并傳真給甲方，休息日及節(jié)假日在專用傳真機(jī)收到旅行社傳真時(shí)即自行確認(rèn)，無須再發(fā)確認(rèn)書。
甲方為乙方代收的保險(xiǎn)費(fèi)每月結(jié)算一次。乙方在每個(gè)月五日前（節(jié)假日順延）統(tǒng)計(jì)前一月保險(xiǎn)費(fèi)并通知乙方，經(jīng)核對無誤，甲方應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)將款項(xiàng)劃給乙方。乙方每月收互保險(xiǎn)費(fèi)后，按實(shí)收保險(xiǎn)費(fèi)的5％支付給甲方作為勞務(wù)報(bào)酬。
被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生本保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)事故時(shí)，甲方應(yīng)事發(fā)后三天內(nèi)通知乙方，原則上在10個(gè)工作日內(nèi)或結(jié)案后提供有關(guān)索賠單證（包括當(dāng)?shù)毓膊块T 證明、醫(yī)療證明、原因、地點(diǎn)、估計(jì)損失或賠償金額等），積極協(xié)助乙方處理賠付，做好事故的核查工作。乙方在責(zé)任明確、資料齊全后，應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)按條款規(guī)定給付保險(xiǎn)金。
甲方（蓋章）：_________
乙方（蓋章）：_________
代表（簽字）：_________
代表（簽字）：_________
_________年____月____日
_________年____月____日
附件
中國平安保險(xiǎn)公司旅游人身意外保險(xiǎn)預(yù)約單（略）
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇三
保險(xiǎn)單位：_________________
船舶名稱：_________________
本公司根據(jù)被保險(xiǎn)人_________________的要求，由被保險(xiǎn)人向本公司繳付約定的保險(xiǎn)費(fèi)，按照沿海內(nèi)河船舶保險(xiǎn)條款和本保險(xiǎn)單載明的條件承保下述船舶。被保險(xiǎn)人茲確認(rèn)所填內(nèi)容屬實(shí)并對本保險(xiǎn)合同條款（包括除外責(zé)任部分）及保險(xiǎn)條件的內(nèi)容已經(jīng)了解，同意從本保單正式簽發(fā)之日起保險(xiǎn)合同成立。
制造年份：_________________
制造廠家：_________________
船舶種類_________________
船舶用途_________________
總噸位/馬力/客位：_________________
載重噸：_________________
船舶尺寸：（總長）_________________
船質(zhì)結(jié)構(gòu)： _________________
（型寬）_________________
（型深）_________________
船籍港：_________________
保險(xiǎn)價(jià)值：人民幣_(tái)________________
保險(xiǎn)金額：人民幣_(tái)________________
航行區(qū)域：_________________
保險(xiǎn)期限：_____個(gè)月自_____年_____月_____日零時(shí)起至_____年_____月_____日二十四時(shí)止
基本保費(fèi)：_________________
免賠額：_________________
費(fèi)率：_____%
總保險(xiǎn)費(fèi)：人民幣_(tái)________________
保險(xiǎn)公司（簽章）：___________
__________年_______月______日
中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司沿海內(nèi)河船舶保險(xiǎn)條款
本保險(xiǎn)的保險(xiǎn)標(biāo)的是指在中華人民共和國境內(nèi)合法登記注冊從事沿海、內(nèi)河航行的船舶，包括船體、機(jī)器、設(shè)備、儀器和索具。船上燃料、物料、給養(yǎng)、淡水等財(cái)產(chǎn)和漁船不屬于本保險(xiǎn)標(biāo)的范圍。
本保險(xiǎn)分為全損險(xiǎn)和一切險(xiǎn)，本保險(xiǎn)按保險(xiǎn)單注明的承保險(xiǎn)別承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。
保險(xiǎn)責(zé)任
由于下列原因造成保險(xiǎn)船舶發(fā)生的全損，本保險(xiǎn)負(fù)責(zé)賠償。
一、八級以上（含八級）大風(fēng)、洪水、地震、海嘯、雷擊、崖崩、滑坡、泥石流、冰凌；
二、火災(zāi)、爆炸；
三、碰撞、觸碰；
四、擱淺、觸礁；
五、由于上述一至四款災(zāi)害或事故引起的傾覆、沉沒；
六、船舶失蹤。
本保險(xiǎn)承保第一條列舉的六項(xiàng)原因所造成保險(xiǎn)船舶的全損或部分損失以及所引起的下列責(zé)任和費(fèi)用：
一、碰撞、觸碰責(zé)任：本公司承保的保險(xiǎn)船舶在可航水域碰撞其他船舶或觸碰碼頭、港口設(shè)施、航標(biāo)，致使上述貨物發(fā)生的直接損失和費(fèi)用，包括被碰撞船舶上所載貨物的直接損失，依法應(yīng)當(dāng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償責(zé)任。本保險(xiǎn)對每次碰撞、觸碰責(zé)任僅負(fù)責(zé)賠償金額的四分之三，但在保險(xiǎn)期限內(nèi)一次或累計(jì)最高賠償額以不超過船舶保險(xiǎn)金額為限。
屬于本船舶上的貨物損失，本保險(xiǎn)不負(fù)賠償責(zé)任。
非機(jī)動(dòng)船舶不負(fù)碰撞、觸碰責(zé)任，但保險(xiǎn)船舶由本公司承保的拖船拖帶時(shí)，可視為機(jī)動(dòng)船舶。
二、共同海損、救助及施救
本保險(xiǎn)負(fù)責(zé)賠償依照國家有關(guān)法律或規(guī)定應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)船舶攤負(fù)的共同海損。除合同另有約定外，共同海損的理算辦法應(yīng)按《北京理算規(guī)則》辦理。
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇四
被代理人（以下簡稱甲方）：
負(fù)責(zé)人：
通訊地址：
代理人（以下簡稱乙方）：
負(fù)責(zé)人：
通訊地址：
據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》及有關(guān)法規(guī)，甲乙雙方經(jīng)平等協(xié)商，就保險(xiǎn)個(gè)人代理事項(xiàng)達(dá)成一致，簽訂本合同。
（一）甲乙雙方的關(guān)系為保險(xiǎn)代理合同關(guān)系，不直接或間接構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系。
（二）甲方委托乙方在本合同授權(quán)范圍內(nèi)為甲方代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
（一）地域范圍：甲方授權(quán)乙方在____行政區(qū)域內(nèi)代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
（二）業(yè)務(wù)范圍：
1、甲方授權(quán)乙方代理下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（按險(xiǎn)種列明）：__________。
2、乙方代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的行為限于：
（1）向客戶宣傳、介紹、推薦甲方提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
（2）將投保人填寫的投保單及相關(guān)的投保材料交付甲方。
（3）代理甲方收取保險(xiǎn)費(fèi)，并將甲方簽發(fā)的保險(xiǎn)單、保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)等相關(guān)單證交付給投保人。
（4）接受客戶咨詢。
（5）甲方書面委托的其他事項(xiàng)。
3、本合同有效期內(nèi)，乙方在甲方授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的行為，由甲方承擔(dān)責(zé)任。乙方超越本合同甲方書面授權(quán)范圍的行為，由乙方承擔(dān)責(zé)任。
本合同自甲乙雙方簽字或蓋章之日起生效。代理期限____個(gè)月，自____年___月____日起至____年____月____日止。
（一）乙方須在代理甲方收取保險(xiǎn)費(fèi)之后在保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)上簽字，且只能在收到保費(fèi)之后才能開具收據(jù)。
（二）乙方不得為客戶墊繳保險(xiǎn)費(fèi)，乙方繳至甲方的保險(xiǎn)費(fèi)一律視為是由投保人繳納的。
（三）任何情況下，乙方均不得使用自己的姓名和賬戶收款。乙方應(yīng)在____個(gè)工作日內(nèi)按甲方規(guī)定的方式將以甲方代理人身份收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)及時(shí)繳至甲方，不得挪作他用。
（一）甲方根據(jù)乙方代理的保險(xiǎn)費(fèi)收入支付乙方代理手續(xù)費(fèi)，具體支付標(biāo)準(zhǔn)由甲方按不同險(xiǎn)種、不同繳費(fèi)期限和不同繳費(fèi)方式確定，并予公布。甲方根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要可以統(tǒng)一對代理手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，并予公布。
（二）代理手續(xù)費(fèi)以人民幣現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬的方式支付。
（三）同時(shí)符合以下四個(gè)條件，乙方才有權(quán)要求甲方支付代理手續(xù)費(fèi)：
1、投保單由乙方簽署姓名、代碼，并且經(jīng)過甲方核保，甲方已據(jù)此簽出保險(xiǎn)單。
2、甲方已收到相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)。
3、乙方遵守代理合同的各項(xiàng)規(guī)定。
4、在本合同有效期內(nèi)。
（四）當(dāng)客戶向甲方提出要求變更為其服務(wù)的代理人時(shí)，甲方有權(quán)將該客戶的保險(xiǎn)單變更為由其他代理人或由甲方直接提供服務(wù)，并書面通知乙方的情況，此時(shí)甲方不再支付乙方相關(guān)的代理手續(xù)費(fèi)。
（五）不論本代理合同是否終止，投保人于簽收保險(xiǎn)單后____日內(nèi)要求解除合同或由于乙方的過錯(cuò)致使投保人解除合同時(shí)，乙方無權(quán)獲得與所退還保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)的代理手續(xù)費(fèi)，已領(lǐng)取的必須退還甲方。
（一）甲方權(quán)利與義務(wù)
1、甲方權(quán)利
（1）簽發(fā)保險(xiǎn)單，對乙方在授權(quán)范圍內(nèi)招攬的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有最后確認(rèn)權(quán)。
（2）有權(quán)制定和修改各項(xiàng)管理辦法和規(guī)章制度，隨時(shí)對代理手續(xù)費(fèi)及其他待遇的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改與補(bǔ)充，并通知乙方。
（3）有權(quán)對乙方的代理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理、檢查，有權(quán)對乙方的工作情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。
（4）有權(quán)代扣乙方應(yīng)繳納的稅款。
（5）當(dāng)客戶向甲方提出要求變更為其服務(wù)的代理人時(shí)，甲方有權(quán)將該客戶的保險(xiǎn)單變更為由其他代理人或由甲方直接提供服務(wù)，并書面通知乙方。
2、甲方義務(wù)
（1）按本合同約定向乙方支付代理手續(xù)費(fèi)。
（2）對乙方符合甲方要求并在授權(quán)范圍內(nèi)招攬的業(yè)務(wù)承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。
（3）向乙方提供開展代理業(yè)務(wù)所必需的證件、資料、單證及提供必要的幫助。
（4）為乙方提供必要的培訓(xùn)。
（二）乙方權(quán)利與義務(wù)
1、乙方權(quán)利
（1）在甲方授權(quán)范圍內(nèi)從事保險(xiǎn)代理活動(dòng)。
（2）要求甲方支付代理手續(xù)費(fèi)。
（3）要求甲方提供有關(guān)證件、保險(xiǎn)單證和資料。
（4）要求甲方提供有關(guān)培訓(xùn)。
（5）享受甲方提供的有關(guān)待遇。
2、乙方義務(wù)
（1）應(yīng)遵守甲方制定的與乙方代理業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度。
（2）為客戶提供收費(fèi)、送單、咨詢、協(xié)助變更保險(xiǎn)單和協(xié)助辦理理賠申領(lǐng)事宜等服務(wù)。
（3）努力維持現(xiàn)有業(yè)務(wù)。
（4）應(yīng)達(dá)到甲方確定的最低業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。
（5）按時(shí)參加有關(guān)的培訓(xùn)、會(huì)議和研討等活動(dòng)。
（6）按照甲方的要求對活動(dòng)和業(yè)績情況進(jìn)行記錄。
（7）承擔(dān)與開展代理業(yè)務(wù)有關(guān)的一切費(fèi)用。
（8）按甲方規(guī)定領(lǐng)取有關(guān)單證時(shí)履行簽收手續(xù)。
（9）不得與客戶串通，損害甲方利益。
（10）對獲悉的甲方商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
（一）在本合同訂立時(shí)，乙方應(yīng)按甲方規(guī)定交付保證金，保證金在本合同有效期內(nèi)由甲方負(fù)責(zé)保管，合同終止后無息返還乙方。
（二）在訂立本合同時(shí)，乙方還需提供兩個(gè)經(jīng)甲方同意或認(rèn)可的具有代為清償債務(wù)能力的公民或法人作為擔(dān)保人，與甲方訂立保證合同，作為本合同的從合同。
（一）在本合同有效期內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章，甲乙雙方協(xié)商一致，可依法對保險(xiǎn)代理的地域范圍、險(xiǎn)種范圍、代理手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、保證人等合同內(nèi)容進(jìn)行變更，并訂立補(bǔ)充協(xié)議予以約定。
（二）雙方如不能就變更事宜達(dá)成一致意見，本合同自動(dòng)終止。
（一）甲乙雙方均可以提前_____個(gè)月以書面通知的方式向?qū)Ψ教岢鼋獬竞贤?，____個(gè)月期限屆滿，本合同即行解除。
（二）乙方有下列情形之一的，甲方可提出解除本合同：
1、違反本合同規(guī)定，并造成嚴(yán)重后果。
2、不符合代理人條件，或喪失代理人資格。
3、擅自變更保險(xiǎn)條款，提高和降低保險(xiǎn)費(fèi)率。
4、有違法犯罪或嚴(yán)重?fù)p害甲方信譽(yù)行為。
5、對甲方有不誠實(shí)的欺騙行為。
6、法律規(guī)定的其他情形。
（三）有下列情形之一的，本合同的權(quán)利義務(wù)即行終止：
1、保證合同失效，從失效之日起____個(gè)月內(nèi)又無新的擔(dān)保人。
2、本合同期滿。
3、乙方喪失民事行為能力。
4、法律規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)終止的情形。
（四）合同終止有關(guān)事宜
本合同終止后，乙方應(yīng)立即按規(guī)定與甲方辦理交接手續(xù)，乙方應(yīng)向甲方交回錢款、展業(yè)證書、本合同書、保險(xiǎn)條款、單證、文件、手冊、其他印有甲方公司名稱的印刷品以及歸其保存的表格和文件，還應(yīng)提交甲方需要的與甲方業(yè)務(wù)情況有關(guān)的臺(tái)賬和記錄（客戶記錄、資料）的復(fù)印件，不得再以甲方代理人名義從事任何活動(dòng)。
（一）乙方超出甲方授權(quán)范圍或在代理合同終止后仍以甲方名義進(jìn)行的活動(dòng)，除經(jīng)甲方追認(rèn)的以外由乙方自行承擔(dān)責(zé)任。
（二）甲方不履行合同義務(wù)或違反合同規(guī)定，乙方有權(quán)提出解除本合同，給乙方造成損失的，乙方有權(quán)要求賠償損失。
（三）乙方違反本合同及甲方與代理業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定，甲方有權(quán)變更授權(quán)范圍或解除本合同。給甲方造成經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)賠償損失的責(zé)任。
甲乙雙方就本合同發(fā)生爭議，應(yīng)及時(shí)協(xié)商解決。協(xié)商不成時(shí)，雙方均可向合同簽訂地法院提起訴訟。
（一）本合同一式____份，甲乙雙方各執(zhí)____份。本合同對外不作為任何身份證明。
（二）如果甲乙雙方在訂立本合同之前，曾訂立相關(guān)的代理合同或聘用合同，雙方同意在本合同生效后原合同自行終止。
甲方（蓋章）：
負(fù)責(zé)人：
開戶銀行：
賬號：
簽訂時(shí)間：____年____月____日
乙方（蓋章）：
負(fù)責(zé)人：
開戶銀行：
賬號：
簽訂時(shí)間：____年____月____日
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇五
甲方：xx人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司xx支公司
乙方： 汽貿(mào)公司
為落實(shí)雙方公司戰(zhàn)略合作向?qū)?，本著友好合作、互惠互利的原則上，經(jīng)雙方協(xié)商，特達(dá)成以下有關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等方面合作協(xié)議：
各種費(fèi)用及付款方式：
一、甲方按照本地保險(xiǎn)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)定向乙方經(jīng)銷商代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支付手續(xù)費(fèi)，機(jī)動(dòng)車輛商業(yè)險(xiǎn)按實(shí)收保費(fèi)x%支付(按國家相關(guān)規(guī)定由乙方承擔(dān)稅費(fèi)或提供正規(guī)發(fā)-票);機(jī)動(dòng)車輛交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)按實(shí)收保費(fèi)的x%支付(車船使用稅除外)。
二、乙方代替甲方將保險(xiǎn)費(fèi)收取到乙方指定賬戶，或由乙方客戶自行到甲方指定柜臺(tái)辦理相關(guān)付款業(yè)務(wù)，如因乙方原因無法到賬造成的所有損失由乙方負(fù)責(zé);甲方在次月底前將乙方應(yīng)得保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)返還到乙方指定賬戶中。
承保方式及項(xiàng)目：
一、乙方需辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的車輛，應(yīng)在辦理保險(xiǎn)時(shí)主動(dòng)聲明，否則造成的一切損失由乙方承擔(dān)。
二、乙方在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)車輛保險(xiǎn)時(shí)，甲方依法合規(guī)承保以下險(xiǎn)種并按保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)及保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)規(guī)定給予乙方一定比例的優(yōu)惠措施：
1、機(jī)動(dòng)車輛損失險(xiǎn)(按實(shí)際車輛價(jià)值承保，如因開票價(jià)高于或低于甲方車輛信息庫內(nèi)的雙方協(xié)商解決); 2;第三者責(zé)任保險(xiǎn)(該險(xiǎn)種不低于20萬元);
3、車上人員責(zé)任險(xiǎn)(每座不低于5萬元);
4、全車盜搶險(xiǎn)(新車按實(shí)際價(jià)值承保);
5、玻璃單獨(dú)破碎險(xiǎn)(國產(chǎn)車按國產(chǎn)玻璃承保，進(jìn)口車按進(jìn)口玻璃承保);
6、車輛劃痕險(xiǎn)(20xx、5000、10000根據(jù)車輛購置價(jià)選擇);
7、自燃損失險(xiǎn);
8、交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)(含車船使用稅且按國家相關(guān)規(guī)定收取);
9、不計(jì)免賠特約險(xiǎn)(包含車輛損失險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)、車上人員責(zé)任險(xiǎn)、全車盜搶險(xiǎn)以及車輛劃痕險(xiǎn));
10、隨車行李損失定額保險(xiǎn)(每車保險(xiǎn)費(fèi)￥100.00元);(自愿選擇)
11、私家車駕駛員意外傷害保險(xiǎn)(每份￥120.00元)。(自愿選擇)
以上險(xiǎn)種由乙方自行選擇辦理。
其他事項(xiàng)：
一、乙方辦理其他不屬于消費(fèi)信貸車輛保險(xiǎn)的由乙方自行選擇承保險(xiǎn)種及金額。
二、甲方在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)按乙方要求注明特別約定以下內(nèi)容：1、第一受益人：
2、第二受益人：
3、第三受益人：
4、第四受益人：
三、本協(xié)議期間發(fā)生的一切業(yè)務(wù)雙方均按本協(xié)議執(zhí)行，有效期滿后雙方如無異議，本協(xié)議有效期自動(dòng)順延一年。甲、乙雙方在合作期內(nèi)，經(jīng)雙方協(xié)商一致可終止本協(xié)議，符合單方終止合同的情況下，由解除合同的一方需提前三個(gè)月以書面通知對方終止。
四、甲方原則上將乙方所辦理保險(xiǎn)發(fā)生事故后的車輛推薦給乙方配套的修理廠，并乙方必須尊重甲方系統(tǒng)的報(bào)價(jià)及定損，甲方系統(tǒng)報(bào)價(jià)保證均為原廠市場價(jià)格，且乙方必須保證所使用的配件為原廠正件產(chǎn)品，因質(zhì)量問題產(chǎn)生的一切糾紛由乙方負(fù)責(zé)。
五、本協(xié)議的任何變更，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商并記載其內(nèi)同的書面文件上簽字蓋章后生效。
六、本協(xié)議自雙方簽字蓋章后生效，一式四份，甲、乙雙方各保留一份，同時(shí)報(bào)備各自主管部門一份。
七、本協(xié)議未盡之處，雙方協(xié)商解決。
甲方：xx人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司xx支公司
法定代表人或授權(quán)代表人：(簽字、蓋章) 賬戶：xx
全稱：xx人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司xx支公司 開戶行地址：
甲方業(yè)務(wù)代表：
聯(lián)系電話： 郵箱：
乙方： 公司
法定代表人或授權(quán)代表人：(簽字、蓋章) 賬戶：
全稱：
開戶行地址：
乙方業(yè)務(wù)代表：
聯(lián)系電話：
年 月 日
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇六
合同編號：____________
第一條 約因
保險(xiǎn)公司名稱_____________，公司法定地址_____________（以下稱甲方），同意將本合同列明之事項(xiàng)的代理權(quán)授予代理人（以下簡稱乙方）代理人姓名_____________，其戶籍所在地_____________。
甲乙雙方根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)代理人管理規(guī)定（試行）》等有關(guān)法規(guī)，在自愿、平等、互利的基礎(chǔ)上，經(jīng)協(xié)商就乙方接受甲方的委托，在甲方授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的有關(guān)事宜，一致達(dá)成本合同。本合同包括委托代理合同、培訓(xùn)合同、擔(dān)保合同及甲方關(guān)于個(gè)人代理人管理有關(guān)規(guī)定組成。委托代理合同為主合同，培訓(xùn)合同、擔(dān)保合同及甲方關(guān)于個(gè)人代理人管理有關(guān)規(guī)定為附合同。
乙方應(yīng)將本人的《保險(xiǎn)代理人資格證書》提交甲方保存，換取甲方頒發(fā)的《展業(yè)證書》；甲方應(yīng)妥善保存乙方的《保險(xiǎn)代理人資格證書》，因甲方過錯(cuò)造成該證書損毀、丟失的，甲方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
第二條 代理期限
本合同代理期限為1年，自________年____月____日至_______年_____月____日，乙方在代理期限內(nèi)實(shí)施的代理行為方為有效。
代理期限屆滿，甲乙雙方未做任何終止本合同的行為及意思表示，本合同將自動(dòng)延長一個(gè)代理期限。
第三條 代理區(qū)域
乙方實(shí)施甲方授權(quán)代理行為的地域范圍，以中國保險(xiǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)的甲方經(jīng)營區(qū)域?yàn)橄蕖Ｒ曳讲坏迷谇笆鼋?jīng)營區(qū)域外進(jìn)行人身保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)。
乙方優(yōu)先在下列指定地區(qū)實(shí)施甲方授權(quán)的代理行為：
第四條 代理權(quán)限
甲方授權(quán)乙方可以實(shí)施以下代理行為：
1．代理銷售甲方提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
□（1）個(gè)人壽險(xiǎn)（ ）；
□（2）個(gè)人健康（ ）；
□（3）個(gè)人人身意外傷害險(xiǎn)（ ）；
□（4）經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門許可的其他險(xiǎn)種（ ）_____________。
乙方代理銷售甲方提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品的行為僅限于向第三人宣傳、介紹、推薦甲方提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品及產(chǎn)品的組合，無權(quán)決定是否承諾投保人訂立保險(xiǎn)合同的要約；乙方應(yīng)將投保人訂立保險(xiǎn)合同之要約（投保書）在規(guī)定的期限內(nèi)交付甲方，由甲方作出是否訂立保險(xiǎn)合同的決定。
2．代理甲方收取保險(xiǎn)費(fèi)。乙方應(yīng)代理甲方收取投保人預(yù)繳及續(xù)繳之保險(xiǎn)費(fèi)，向投保人出具臨時(shí)收據(jù)，并在規(guī)定的期限內(nèi)交付甲方。
第五條 保險(xiǎn)費(fèi)交付方式
乙方以現(xiàn)金或票據(jù)方式收據(jù)的投保人交付的保險(xiǎn)費(fèi)。
第六條 保險(xiǎn)費(fèi)交付期限
乙方應(yīng)自收到保險(xiǎn)費(fèi)48小時(shí)內(nèi)，將保險(xiǎn)費(fèi)交付甲方。如最后24小時(shí)為節(jié)假日，則順延為節(jié)假日結(jié)束后的第一個(gè)工作日的甲方業(yè)務(wù)時(shí)間。
第七條 代理手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)和方式
甲方按照本合同訂立時(shí)執(zhí)行的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向乙方支付代理手續(xù)費(fèi)；
本合同有效期內(nèi)，甲方要對現(xiàn)行的代理手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)征得乙方或乙方推選的集體代表同意，并就協(xié)議一致的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)訂立集體合同，對乙方具有約束力。
本合同有效期內(nèi)，甲方因國家法律、法規(guī)、政策的原因。需要調(diào)整手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，如調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)是符合國家法律、法規(guī)、政策允許的最高限額的，可直接與乙方或乙方推選的代表訂立新的關(guān)于手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的集體合同，并對乙方具有約束力。如乙方不能認(rèn)可國家法律、法規(guī)、政策規(guī)定的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則本委托代理合同終止。
甲方支付乙方手續(xù)費(fèi)的依據(jù)是乙方于上月15日以后（含15日）至本月15日代理的至本月25日仍有效的代理權(quán)限內(nèi)的保險(xiǎn)費(fèi)收入。
甲方于每月30日前在代為扣除乙方應(yīng)付稅款后支付乙方當(dāng)期手續(xù)費(fèi)收人。延期支付的，甲方應(yīng)支付利息。
第八條 保證與擔(dān)保
乙方應(yīng)提供兩個(gè)甲方認(rèn)為具有保證人資格的自然人作為乙方履行本合同的保證人，并與甲方簽訂《擔(dān)保合同》；
乙方應(yīng)同提交單證、票據(jù)保證金人民幣_(tái)____________元。
第九條 專屬代理
乙方不得代理其他保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也不得幫助其他保險(xiǎn)公司及其代理人與甲方競爭。
乙方不得兼職從事其他職業(yè)。
此協(xié)議終止后6個(gè)月內(nèi)，乙方不能為其他保險(xiǎn)公司代理個(gè)人人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
第十條 其他權(quán)利與義務(wù)
甲方應(yīng)對乙方進(jìn)行定期培訓(xùn)，每年培訓(xùn)時(shí)間不得少于60小時(shí)；乙方應(yīng)按時(shí)參加甲方的培訓(xùn)，如乙方不能按要求參加甲方的培訓(xùn)，甲方有權(quán)解除本合同。
乙方應(yīng)遵循《保險(xiǎn)法》及《保險(xiǎn)代理人管理規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)的規(guī)定，誠實(shí)代理，并保守甲方及客戶的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。
乙方應(yīng)按甲方的要求報(bào)告有關(guān)完成委托事項(xiàng)的情況。
第十一條 合同的變更
本合同條款可以進(jìn)行變更。
甲方應(yīng)與乙方或乙方推選的代表就合同變更事宜進(jìn)行協(xié)商，達(dá)成一致意見后對本合同進(jìn)行變更。
甲方與乙方個(gè)人協(xié)商對合同進(jìn)行的變更，應(yīng)訂立補(bǔ)充合同；甲方與乙方推選的代表協(xié)商，對本合同所作的變更，對乙方所有成員有效，不能同意變更后事項(xiàng)的乙方個(gè)別成員，作解除合同處理。
關(guān)于合同的變更，本合同另有約定的除外。
第十二條 合同的終止
本合同可因下列原因終止：
1．因本合同期限屆滿，甲方?jīng)Q定不再續(xù)延本合同；
2．甲方發(fā)生分立或合并，分立或合并后新的組織沒有承諾本合同繼續(xù)有效并承擔(dān)本合同甲方權(quán)利義務(wù)的；
3．乙方辭去委托或者甲方撤銷委托。乙方辭去委托時(shí)，不必取得甲方同意，但必須提前日通知甲方，如因辭去委托使甲方受到損失，乙方應(yīng)負(fù)賠償損失的責(zé)任；甲方撤銷委托時(shí)，不必取得乙方的同意，但應(yīng)支付乙方已代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)。如因撤銷委托使受托人受到損失，甲方應(yīng)負(fù)賠償損失的責(zé)任。
本合同終止時(shí)，甲方有權(quán)收回乙方持有的屬于甲方的單證、票據(jù)、業(yè)務(wù)資料、客戶資料以及其他物品；
本合同終止時(shí)，甲方有權(quán)要求乙方償還甲方為乙方支付的培訓(xùn)費(fèi)，合同另有約定的除外。
本合同終止時(shí)，甲方應(yīng)收回《展業(yè)證書》，退還乙方《保險(xiǎn)代理人資格證書》，并在乙方歸還甲方的單證、票據(jù)、業(yè)務(wù)資料、客戶資料以及其他物品后，退還乙方保證金，如上述單證、資料、物品有缺失、毀損，應(yīng)相應(yīng)扣減保證金，并將保證金余額退還乙方；如保證金不足以補(bǔ)償以上損失的，可以在應(yīng)支付乙方的手續(xù)費(fèi)中扣除不足部分。
第十三條 違約責(zé)任
乙方應(yīng)對在代理過程因本人過錯(cuò)導(dǎo)致的第三人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任；因乙方在代理過程因過錯(cuò)導(dǎo)致的第三人的損失，甲方承擔(dān)賠償責(zé)任的，甲方履行賠償責(zé)任后，有向乙方追償?shù)臋?quán)利。
甲乙雙方因過錯(cuò)給對方造成的損失，均應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
本合同解除后，并不排除乙方在本合同有效期間因過錯(cuò)行為應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。
第十四條 爭議處理
本合同履行過程中，雙方如發(fā)生爭議可協(xié)商解決。協(xié)商不成，可依法調(diào)解、仲裁或提出訴訟。
第十五條 附則
乙方同意甲方制訂關(guān)于代理手續(xù)費(fèi)的規(guī)定和有關(guān)壽險(xiǎn)代理員管理的辦法作為本合同的附件，附件修訂時(shí)，與甲方簽訂集體合同，并對乙方具有約束力。
乙方提供的擔(dān)保人與甲方簽訂的擔(dān)保合同，為本合同的附合同，本合同終止后，對乙方在本合同有效期間的行為的保證責(zé)任不當(dāng)然解除。
本合同經(jīng)甲方簽字蓋章，乙方親筆簽字，并在甲方收到乙方《保險(xiǎn)代理人資格證書》原件、單證票據(jù)保證金、《擔(dān)保合同》后生效。
本合同一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
甲方：（蓋章）__________________
代表：（簽字）__________________
簽署地：________________________
簽訂時(shí)間：_______年_____月____日乙方：（簽字）__________________
代理人資格證書號：______________
代理人展業(yè)證書號：______________
居民身份證號：__________________
戶籍所在地：____________________
住所地：________________________
郵政編碼：______________________
簽署地：________________________
簽訂時(shí)間_______年______月_____日
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇七
第一條大學(xué)生平安保險(xiǎn)合同（以下簡犯法保險(xiǎn)合同）由保險(xiǎn)單及其所載條款。聲明、批單、批注，以及與本合同有關(guān)的投保單，被保險(xiǎn)人名單、健康告知書吸其它約定書共同構(gòu)成。
第二條凡經(jīng)全國統(tǒng)一高考錄取的本市各類高等院校的在冊研究生、本科生、?？粕?qū)W制一年以上的脫產(chǎn)委培生、進(jìn)修生以及民辦院校的在冊學(xué)生，身體健康者均可作為被保險(xiǎn)人參加本保險(xiǎn)。
第三條投保人通過就讀學(xué)校統(tǒng)一向新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡稱本公司）辦理投保手續(xù)。
第四條被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)，因疾病身故或因遭受意外傷害在一百八十天內(nèi)身故，本公司按保險(xiǎn)單上載明的身故保險(xiǎn)金額給付身故保險(xiǎn)金，保險(xiǎn)責(zé)任終止。
第五條被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)，因遭受意外傷害在一百八十天內(nèi)造成身體殘疾或永久喪失部分身體機(jī)能，本公司根據(jù)殘疾程序，按《新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司人身意外傷害保險(xiǎn)金額給付表》給付部分或全部保險(xiǎn)金。如果自遭受意外傷害之日起經(jīng)過一百八十天治療仍未結(jié)束，則按第一百八十天的情況鑒定殘疾程序，按《新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司人身意外傷害保險(xiǎn)金額給付表》，給付部分或全部保險(xiǎn)金。
第六條被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)，不論一次或多次因遭受意外傷害造成身體殘疾或永久喪失部分身體機(jī)能，本公司均按第三條的規(guī)定給付保險(xiǎn)金，但每年累計(jì)給付的保險(xiǎn)金達(dá)到保險(xiǎn)單上載明的保險(xiǎn)金額全數(shù)時(shí)，該年度的保險(xiǎn)責(zé)任終止。
第七條由于下列原因造成被保險(xiǎn)人的死亡或殘疾，本公司不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任：
（一）被保險(xiǎn)人犯罪、吸毒、毆斗、醉酒、自殺以及故意自傷身體；
（二）被保險(xiǎn)人無有效駕駛證駕駛或?yàn)⒑篑{駛機(jī)動(dòng)車；
（三）被保險(xiǎn)人身患疾病所支出的費(fèi)用；
（四）投保人或受益人對被保險(xiǎn)人的故意行為；
（五）戰(zhàn)爭、軍事行為及動(dòng)亂；
（六）核輻射、核污染；
（七）整容、麻醉、服用藥物、注射；
（八）投保人、被保險(xiǎn)人、受益人的詐騙行為；
（九）其他不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的意外傷害。
第八條保險(xiǎn)金額為每人每年人民幣一萬元。
第九條保險(xiǎn)期限按學(xué)生在校學(xué)習(xí)的學(xué)制（包括在校學(xué)習(xí)、生活、參加社會(huì)實(shí)踐及寒暑假期間）確定，不足一年時(shí)按一年計(jì)算。保險(xiǎn)期限自投保人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，并本公司簽發(fā)保險(xiǎn)單的次日零時(shí)起至被保險(xiǎn)人辦妥畢（肄、結(jié)）業(yè)高校手續(xù)之日的二十四時(shí)止。
第十條保險(xiǎn)費(fèi)為每人每年三十元（費(fèi)率為3‰）。無論被保險(xiǎn)人學(xué)制長短，保險(xiǎn)費(fèi)均應(yīng)在投保時(shí)一次繳清。
第十一條被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害或因病身故，投保人、被保險(xiǎn)人或受益人應(yīng)在保險(xiǎn)事發(fā)生之日起五日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）通知本公司，否則由于通知遲緩致使本公司增加的查勘、調(diào)查等項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)由被保險(xiǎn)人或受益人承擔(dān)，本公司可在給付的保險(xiǎn)金中扣除。
第十二條向本公司申請領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)，須提交下列證件；
（一）保險(xiǎn)單、被保險(xiǎn)人名單及被保險(xiǎn)人身份證；
（二）投保人所在學(xué)校及有關(guān)部門出具的事故證明；
（三）被保險(xiǎn)人死亡，須提供公安部門或醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具的死亡證明；
（四）被保險(xiǎn)人因遭受意外傷害造成身體殘疾或永久喪失部份身體機(jī)能，應(yīng)在治療結(jié)束后，治療沒有結(jié)束的可按第一百八十天的治療情況，由本公司指定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具殘疾程度鑒定書，一次性結(jié)案；
（五）本公司認(rèn)為必要的其它文件或證明。
第十三條被保險(xiǎn)人死亡時(shí)，保險(xiǎn)金由受益人領(lǐng)取。被保險(xiǎn)人殘疾時(shí)，保險(xiǎn)金由被保險(xiǎn)人領(lǐng)取或委托他人代領(lǐng)。
第十四條被保險(xiǎn)人或者受益人向本公司申請給付保險(xiǎn)金的權(quán)利，自其知道保險(xiǎn)事故發(fā)生之日起二年內(nèi)不行使即自動(dòng)失效。
第十五條受益人應(yīng)通過被保險(xiǎn)人的就讀學(xué)校領(lǐng)取保險(xiǎn)金。
第十六條在保險(xiǎn)有效期內(nèi)變更受益人時(shí)，投保人應(yīng)書面通知本公司。
第十七條訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，本公司向投保人說明保險(xiǎn)合同的條款內(nèi)容，并就被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況提出詢問，投保人應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知。
第十八條投保人故意隱瞞事實(shí)，履行如實(shí)告知義務(wù)，或者因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，足以影響本公司決定是否同意承保或者提高保險(xiǎn)費(fèi)率的，本公司有權(quán)解除保險(xiǎn)合同。
第十九條投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)，對保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響的，本公司對于保險(xiǎn)
合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，但可以退不還保險(xiǎn)費(fèi)。
第二十條投保人因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，對保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響的，本公司對于保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，但可以退還保險(xiǎn)費(fèi)。
第二十一條因保險(xiǎn)合同發(fā)生爭議且經(jīng)協(xié)商無效時(shí)，可通過仲裁或向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。
第二十二條被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期內(nèi)，在本市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)學(xué)，本公司仍承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，直到保險(xiǎn)期滿轉(zhuǎn)學(xué)時(shí)，投保人須書面通知本公司。
第二十三條被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間轉(zhuǎn)學(xué)去外地就學(xué)或退學(xué)的，經(jīng)鳳保人向本公司提出書面申請可辦理退保手續(xù)，本公司將下一學(xué)年以后的保險(xiǎn)費(fèi)退還給投保人。
第二十四條本合同條款所述"意外傷害"是指外來的、突然的、非意的使被保險(xiǎn)人身體受到劇烈傷害的客觀事件。
第二十五條本保險(xiǎn)條款法所述"保險(xiǎn)事故"是指本保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的事故。
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇八
保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量模式的選擇一直是影響會(huì)計(jì)制度國際趨同的主要因素。以美國和德國為代表的國家選擇了遞延匹配原則的會(huì)計(jì)計(jì)量模式，而國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)所制定的《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同》卻選擇了資產(chǎn)負(fù)債原則這一會(huì)計(jì)計(jì)量模式。我國在20xx年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉漸實(shí)施之前一直采用的是遞延匹配會(huì)計(jì)模式，但是新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉中關(guān)于保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)規(guī)范基本上改由采用與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的資產(chǎn)負(fù)債原則。
在《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉〉出臺(tái)之前，遞延匹配法一直是各個(gè)國家保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量采用的基本原則。遞延匹配法根據(jù)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中配比的概念，使保險(xiǎn)合同的成本和保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入配比，予以確定利潤。遞延匹配法強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎與穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原則，很好地保護(hù)了保險(xiǎn)合同債權(quán)人的利益。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)自20xx年重新改組以來，致力于建立一套國際上通用的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，用于幫助投資者根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的會(huì)計(jì)信息做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。這一基本理念動(dòng)搖了原先保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)所采用的遞延匹配這一根本，因?yàn)閭鶛?quán)人與投資者之間有著不同的利益取向和價(jià)值選擇。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)開始考慮采用何種模型方法可以更好地幫助投資者了解保險(xiǎn)公司的盈利狀況和投資價(jià)值。在此背景下，資產(chǎn)負(fù)債法這一會(huì)計(jì)模型開始受到了各界的關(guān)注。
資產(chǎn)負(fù)債法的運(yùn)用原理源于資產(chǎn)負(fù)債表，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量和資產(chǎn)與負(fù)債的變化情況確認(rèn)保險(xiǎn)公司的期間收益。保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債的確認(rèn)必須嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不符合資產(chǎn)和負(fù)債定義的項(xiàng)目不能夠確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債，而且保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤表所反映的收入和費(fèi)用根據(jù)保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的變化而定，利潤是基于資產(chǎn)負(fù)債科目對損益類科目的影響變化而確定的。
盡管國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)目標(biāo)明確地致力于發(fā)布一套以資產(chǎn)負(fù)債基本原則為指導(dǎo)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度，但是基于保險(xiǎn)合同本身的復(fù)雜性，《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉仍然被分為兩個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施。20xx年3月份國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)公布了《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉第一階段成果。
該成果以資產(chǎn)負(fù)債法為導(dǎo)向，主要規(guī)范保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的基本原則和對現(xiàn)行保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做出一定的修改。第一階段成果并沒有針對保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)具體確認(rèn)與計(jì)量作詳細(xì)規(guī)定，這些規(guī)范將作為保險(xiǎn)合同第二階段成果于20xx年公布實(shí)施?！秶H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉汾為兩個(gè)階段實(shí)施，客觀上對各國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)規(guī)范的差異預(yù)留了伏筆，許多國家(比如美國、德國）仍然執(zhí)行以遞延匹配原則為指導(dǎo)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)，而有些國家地區(qū)比如歐盟上市公司、中國）的保險(xiǎn)企業(yè)則根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債法原則為指導(dǎo)編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
實(shí)際上國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在第二階段關(guān)于《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉〉成果中能否不折不扣地執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債法這一基本原則，目前還存在著一定的變數(shù)。主要原因是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)合同本身的復(fù)雜性，使得資產(chǎn)負(fù)債法在保護(hù)投資人利益的基礎(chǔ)上，從某種程度上增加了保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的波動(dòng)性，相對于遞延匹配法原則而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危機(jī)這一誘因下人們更多地關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和信息傳遞能力，未來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)如何實(shí)現(xiàn)國際趨同，又一次成為學(xué)界關(guān)注與爭論的焦點(diǎn)。
遞延匹配法是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制將保費(fèi)收入和保險(xiǎn)賠付支出以實(shí)際發(fā)生的影響作為確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收入和費(fèi)用的匹配，根據(jù)會(huì)計(jì)分期原則將一定時(shí)期的收入和該時(shí)期的費(fèi)用進(jìn)行匹配。它強(qiáng)調(diào)了謹(jǐn)慎性這一原則，保險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)量并不是整個(gè)保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)金的全部，而是匹配法則下的部分保險(xiǎn)金，從而實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的低價(jià)原則;而相對于保險(xiǎn)負(fù)債，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提既包括未來為了履行保險(xiǎn)合同所約定義務(wù)的必要支出，也包括特定風(fēng)險(xiǎn)下的巨災(zāi)保證金和均衡準(zhǔn)備金，實(shí)現(xiàn)了負(fù)債的高價(jià)原則。
遞延匹配法下保險(xiǎn)公司在收到保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)并不立即確認(rèn)為收入，而是將保費(fèi)根據(jù)保險(xiǎn)合同的生效時(shí)間進(jìn)行期間歸置，屬于會(huì)計(jì)年度內(nèi)的保費(fèi)確認(rèn)為收入，不屬于當(dāng)期會(huì)計(jì)年度的'保費(fèi)進(jìn)行未到期遞延，確認(rèn)為負(fù)債。如果遞延的保費(fèi)不足以滿足預(yù)期的保險(xiǎn)賠付成本保險(xiǎn)公司需要確認(rèn)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司在取得保險(xiǎn)合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等成本也將進(jìn)行遞延，在保險(xiǎn)合同的有效期內(nèi)予以攤銷，將其同保費(fèi)收入一起在合同期內(nèi)配比。
采用遞延匹配法的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度一般將保險(xiǎn)合同按照期限的長短進(jìn)行區(qū)分。對于短期的保險(xiǎn)合同，由于該類保險(xiǎn)合同假定風(fēng)險(xiǎn)平均于保險(xiǎn)期間，并且保險(xiǎn)期間短暫，所以營業(yè)收入的遞延上沒有必要進(jìn)行平均化設(shè)計(jì)，保費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)過程與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的過程一般形成同步對應(yīng)關(guān)系。對于長期的保險(xiǎn)合同，由于該類合同保險(xiǎn)期間長，投保人一般按照合同約定按期交納保費(fèi)，遞延匹配通常對保費(fèi)進(jìn)行平均化設(shè)計(jì)，在保險(xiǎn)合同的有效期內(nèi)平均確認(rèn)分期保費(fèi)收入。由于長期保險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)分布的不均勻性，平均按期確認(rèn)長期保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入客觀上造成了保險(xiǎn)合同資產(chǎn)與負(fù)債的不對稱性，為了反映風(fēng)險(xiǎn)的聚集遞延匹配法下不僅允許保險(xiǎn)公司針對長期保險(xiǎn)合同未來賠付與責(zé)任提取長期保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，而且還必須針對特定的保險(xiǎn)合同或者風(fēng)險(xiǎn)類型提取巨災(zāi)保證金和均衡準(zhǔn)備金。
遞延匹配法下保險(xiǎn)公司的利潤只有在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)通過對保險(xiǎn)營業(yè)支出和保險(xiǎn)營業(yè)收入的確認(rèn)得以動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)企業(yè)取得保費(fèi)收入后扣除掉相應(yīng)的賠款和給付支出，然后還必須扣除各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金后才得出承保利潤。值得一提的是在遞延匹配法下對保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)算主要依靠估計(jì)，保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金與未來實(shí)際賠付存在一定的偏差。如果保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存過多，則會(huì)造成保險(xiǎn)公司的當(dāng)期利潤降低，在以后的會(huì)計(jì)區(qū)間遞延后形成秘密準(zhǔn)備金。由于秘密準(zhǔn)備金無法在利潤表上予以反映，因此各種保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的確定是否準(zhǔn)確，影響著保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的利潤是否準(zhǔn)確和具備說服力。
(二)資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)合同的確認(rèn)與利潤實(shí)現(xiàn)
資產(chǎn)負(fù)債法以保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的變化來定義收入和費(fèi)用，與財(cái)務(wù)報(bào)表各要素定義的邏輯關(guān)系相一致。保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債的定義遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度概念框架下對資產(chǎn)和負(fù)債的定義，只要符合某項(xiàng)要素的定義，便可以確認(rèn)和計(jì)量這一要素。
保險(xiǎn)資產(chǎn)是指保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)公司的凈合約權(quán)利。凈合約權(quán)利是保險(xiǎn)公司基于保險(xiǎn)合同所形成的，由保險(xiǎn)公司擁有或者控制的、預(yù)期將給保險(xiǎn)公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。保險(xiǎn)合同在符合上述保險(xiǎn)合同凈合約權(quán)利的定義同0寸，如果其成本和價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量，才能確認(rèn)為保險(xiǎn)資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債法下由于保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)合同的取得成本（傭金和手續(xù)費(fèi)支出）不符合資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)。
保險(xiǎn)資產(chǎn)反映的是保費(fèi)從投保人向保險(xiǎn)公司的流入，只要保險(xiǎn)公司能夠預(yù)期保費(fèi)收入將流入企業(yè)，不管它的期間歸屬如何，也不管它是否已經(jīng)支付，都必須確認(rèn)為保險(xiǎn)資產(chǎn)。有的保險(xiǎn)合同下保留了投保人在保險(xiǎn)合同到期后可以選擇是否延長的權(quán)力，在這樣的保險(xiǎn)合同下保險(xiǎn)公司只有在確認(rèn)保險(xiǎn)合同將給投保人帶來好處并且投保人十分有可能選擇延長保險(xiǎn)合同下才能對延長后的保險(xiǎn)合同資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。
保險(xiǎn)負(fù)債是指保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)公司的凈合約義務(wù)。保險(xiǎn)公司的凈合約義務(wù)是基于保險(xiǎn)合同所形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)的界定對保險(xiǎn)公司而言意義非常重大，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的經(jīng)營特征決定了保險(xiǎn)合同具備一定普通意義上的未來承諾的特征?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)不同于未來的承諾，它是產(chǎn)生于過去的交易或者其他事項(xiàng)的在當(dāng)前條件下已經(jīng)承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因此不能夠確認(rèn)為負(fù)債。只要保險(xiǎn)合同未來承諾的特征是基于現(xiàn)時(shí)的已經(jīng)簽訂的保險(xiǎn)合同而形成的，這一特征便不影響保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)負(fù)債的確認(rèn)。如果基于保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行造成與凈合約義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)，并且未來可能流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量，則保險(xiǎn)公司應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債。
保險(xiǎn)負(fù)債表示保險(xiǎn)公司剩余理賠和合同下的風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，包括所有直接和間接保險(xiǎn)合同成本而不是未到期保費(fèi)的遞延。在保險(xiǎn)合同的有效期間內(nèi)，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同承保風(fēng)險(xiǎn)由不確定性轉(zhuǎn)變?yōu)榇_定性而從風(fēng)險(xiǎn)中解脫，從而得以確認(rèn)收益和損失。由于巨災(zāi)和均衡準(zhǔn)備金不符合負(fù)債的定義，所以資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)制度不允許計(jì)提相關(guān)的準(zhǔn)備金。
資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)公司的利潤可以得以靜態(tài)實(shí)現(xiàn)。在資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，便需要確認(rèn)相關(guān)的保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債，同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)收益和費(fèi)用。這使得資產(chǎn)負(fù)債法下在保險(xiǎn)合同初始確認(rèn)時(shí)保險(xiǎn)公司便有可能產(chǎn)生初始損益和利潤，不過這一初始利潤一般需要在會(huì)計(jì)期間到期日前再次通過負(fù)債充足性測試的方法予以修正。資產(chǎn)負(fù)債法下的利潤通過不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的變化得出，根據(jù)會(huì)計(jì)的恒等式由資產(chǎn)減去負(fù)債得到所有者權(quán)益，如果所有者權(quán)益比上一會(huì)計(jì)年度增加，則表示保險(xiǎn)公司該年度獲得盈余;如果所有者權(quán)益較上一會(huì)計(jì)年度有所減少，則所減少部分為保險(xiǎn)公司的年度虧損。
20xx年2月15日，財(cái)政部頒布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱“新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》”）要求自20xx年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。為了提高保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又快又好發(fā)展，我國保險(xiǎn)監(jiān)管部門決定從20xx年1月1日起全保險(xiǎn)行業(yè)推行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》保險(xiǎn)業(yè)成為我國第一個(gè)率先不區(qū)分上市公司與非上市公司全部執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的行業(yè)。
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》雖化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的新理念。為了與目標(biāo)相協(xié)調(diào)，新準(zhǔn)則直接提出了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，重新嚴(yán)格界定了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素定義，明確規(guī)定了有關(guān)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件;新準(zhǔn)則第一次在我國引入公允價(jià)值計(jì)量要求，對于非同一控制下的企業(yè)合并、部分金融工具、股份支付等，都要求以公允價(jià)值計(jì)量，使會(huì)計(jì)記錄由靜態(tài)轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)，提升了會(huì)計(jì)信息的有用性。而且，新準(zhǔn)則規(guī)范了新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提出了許多新的概念，比如金融工具、投資性房地產(chǎn)和股份支付等，徹底改變衍生金融工具的“表外”特點(diǎn)，通過表外金融資產(chǎn)、負(fù)債的表內(nèi)化，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更加容易地評價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。另外，新準(zhǔn)則規(guī)范了企業(yè)合并、合并會(huì)計(jì)報(bào)表等重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；引入了每股收益、分部報(bào)告等比以往更加嚴(yán)格具體的披露要求，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供了更為透明的信息。
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中與保險(xiǎn)公司最為密切相關(guān)的是第25項(xiàng)具體準(zhǔn)則《保險(xiǎn)合同》與第26項(xiàng)基本準(zhǔn)則《再保險(xiǎn)合同》這兩項(xiàng)準(zhǔn)則具體規(guī)范了源自保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量。普遍認(rèn)為我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量遵循的是資產(chǎn)負(fù)債法這一基本原則。實(shí)際上由于新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在我國原來保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范基礎(chǔ)上進(jìn)行改革，以《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉湘關(guān)規(guī)范為模板，吸收了部分美國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)范，使得我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量模式既包含了資產(chǎn)負(fù)債法的基本特點(diǎn)，同時(shí)也保留了遞延匹配法下的若干特征。通過上文對兩種不同會(huì)計(jì)計(jì)量模式的分析，下文將進(jìn)一步分析我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量模式的若干特征。
(二)我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量的若干特征
首先，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的規(guī)范主體實(shí)現(xiàn)由保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)合同的轉(zhuǎn)變。中國自20xx年度開始執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》首次打破了行業(yè)和所有制形式界限，將金融保險(xiǎn)業(yè)與其他行業(yè)統(tǒng)一通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》予以規(guī)范。先前保險(xiǎn)公司都不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的適用范圍內(nèi)，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)所遵循的會(huì)計(jì)制度《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》（1998~20xx)和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（20xx~2006)都是以保險(xiǎn)公司為規(guī)范主體，內(nèi)容除保險(xiǎn)合同以外，還包括會(huì)計(jì)要素、股權(quán)投資和財(cái)務(wù)列報(bào)等方方面面。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》首次將保險(xiǎn)公司納入其規(guī)范體系，其中的第25項(xiàng)具體準(zhǔn)則《保險(xiǎn)合同》與第26項(xiàng)基本準(zhǔn)則《再保險(xiǎn)合同》成為保險(xiǎn)行業(yè)特別會(huì)計(jì)規(guī)范，保險(xiǎn)公司其他會(huì)計(jì)規(guī)范適用新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的其他具體準(zhǔn)則。中國的這一做法基本實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，保險(xiǎn)合同成為保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的規(guī)范主體。
其次，我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)規(guī)范以資產(chǎn)負(fù)債法為理論基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債的定義實(shí)現(xiàn)了與《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的實(shí)質(zhì)趨同，各要素遵循企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中對資產(chǎn)和負(fù)債的定義。比如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號一原保險(xiǎn)合同》第7條的規(guī)定，保費(fèi)收入必須滿足保險(xiǎn)合同成立并且承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任;與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入保險(xiǎn)公司并且該保險(xiǎn)合同的成本或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量這些條件下才能進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。只有符合某項(xiàng)要素的定義，并且能夠可靠地計(jì)量，保險(xiǎn)公司才能對保險(xiǎn)合同資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)。我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)規(guī)范以資產(chǎn)負(fù)債法為理論基礎(chǔ)，保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同成立時(shí)便必須按照資產(chǎn)和負(fù)債的相關(guān)確認(rèn)條件在會(huì)計(jì)上予以確認(rèn)，利潤在保險(xiǎn)合同成立的同時(shí)便得以靜態(tài)實(shí)現(xiàn)，為了修正企業(yè)的靜態(tài)利潤值，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號一原保險(xiǎn)合同》第14條的規(guī)定保險(xiǎn)公司必須在會(huì)計(jì)期末對保險(xiǎn)負(fù)債進(jìn)行充足性測試，并且按照其差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于保險(xiǎn)資產(chǎn)、保險(xiǎn)負(fù)債以及準(zhǔn)備金充足性測試等規(guī)范，都體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債法的基本要求。
但是，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分會(huì)計(jì)規(guī)范仍然保留了遞延匹配法的特征。首先是保險(xiǎn)合同的分類，本文第二部分已經(jīng)論述了遞延匹配法客觀上要求對保險(xiǎn)合同予以分類，這是遞延匹配法下會(huì)計(jì)處理的基本前提?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號一原保險(xiǎn)合同〉〉將保險(xiǎn)合同分類為壽險(xiǎn)合同與非壽險(xiǎn)合同，準(zhǔn)則中對這兩類保險(xiǎn)合同概念的表述實(shí)際上等同于以遞延匹配原則為基礎(chǔ)制定的美國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則￡)中關(guān)于長期保險(xiǎn)合同和短期保險(xiǎn)合同分類的概念內(nèi)涵。遞延匹配法以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量受合同期限的長短有所不同。長期保險(xiǎn)合同的應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)的界定以期收為原則，躉收為例外。短期保險(xiǎn)合同的應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)的界定以躉收為原則，期收為例外。我國目前的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范中針對不同的保險(xiǎn)合同，規(guī)定了不同的保險(xiǎn)資產(chǎn)與負(fù)債的會(huì)計(jì)確認(rèn)方式和種類，從而使得當(dāng)前的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度仍然體現(xiàn)了遞延匹配法的顯著特點(diǎn)。另外，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的設(shè)置和劃分延續(xù)了我國舊會(huì)計(jì)制度中對遞延匹配法的運(yùn)用。資產(chǎn)負(fù)債法下無論是通過現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值還是現(xiàn)時(shí)購進(jìn)價(jià)值所得出的保險(xiǎn)負(fù)債，都蘊(yùn)含著未來保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同所必需承擔(dān)的凈合約義務(wù)的價(jià)值，即針對保險(xiǎn)事故的賠付準(zhǔn)備，因此也無需界定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，無需針對未決賠款準(zhǔn)備金區(qū)分已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。而我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號一原保險(xiǎn)合同》規(guī)定了保險(xiǎn)公司必須設(shè)置針對非壽險(xiǎn)合同的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金和針對壽險(xiǎn)合同的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。這些做法實(shí)際上是對原有會(huì)計(jì)規(guī)范的延續(xù)，因此也帶有明顯遞延匹配會(huì)計(jì)原則的烙印。
(一）我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量模式評價(jià)
我國現(xiàn)行保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量選擇了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌的資產(chǎn)負(fù)債法為理論基礎(chǔ)，配以美國遞延匹配法模式下的部分會(huì)計(jì)計(jì)量方法為補(bǔ)充。因此對我國現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量模式的評價(jià)，必須首先分析資產(chǎn)負(fù)債法和遞延匹配法各自的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。
資產(chǎn)負(fù)債法代表的是目前國際上保險(xiǎn)會(huì)計(jì)趨同計(jì)量模式的主流觀點(diǎn)，通過對保險(xiǎn)合同和保險(xiǎn)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量，幫助投資者、公眾與監(jiān)管者一目了然地根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表直觀了解保險(xiǎn)公司的獲利能力，會(huì)計(jì)信息的使用者不需要像遞延匹配法原則下那樣解讀財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于成本遞延，收益匹配等相關(guān)隱含的會(huì)計(jì)信息。資產(chǎn)負(fù)債法的計(jì)量強(qiáng)調(diào)的是公允價(jià)值模式，能夠更加客觀真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)狀況和盈利能力，避免了遞延匹配法下可能造成的秘密儲(chǔ)備金聚斂等現(xiàn)象，更好地保證了投資人的投資利益。
資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)確認(rèn)和報(bào)表列示更為簡單和統(tǒng)一，便于會(huì)計(jì)資料使用人（投資人、投保人、監(jiān)管者和公眾等)閱讀和了解相關(guān)的信息。首先資產(chǎn)負(fù)債法下對保險(xiǎn)合同的分類變得毫無意義，因?yàn)樗斜ｋU(xiǎn)合同不再根據(jù)遞延匹配原則進(jìn)行會(huì)計(jì)分期處理，長期保險(xiǎn)合同和短期保險(xiǎn)合同的資產(chǎn)和負(fù)債都按照市場價(jià)值的方法進(jìn)行評估確定。這也是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)沒有對保險(xiǎn)合同作進(jìn)一步分類的主要原因。另外資產(chǎn)負(fù)債法下根據(jù)市場公允價(jià)值所得出的保險(xiǎn)負(fù)債，都蘊(yùn)含著未來保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同所必需承擔(dān)的凈合約義務(wù)的價(jià)值，因此也無需對保險(xiǎn)準(zhǔn)備金做諸如責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等劃分。
不過資產(chǎn)負(fù)債法下公允價(jià)值計(jì)量模式的使用會(huì)造成保險(xiǎn)公司各年度運(yùn)營情況波動(dòng)性大，保險(xiǎn)公司年度利潤對宏觀環(huán)境與金融市場的依賴性增強(qiáng)，投保人在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營良好的年度不僅擁有充實(shí)的賠付保障，而且部分人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品投保人還可以獲得更豐厚的投資回報(bào);但是在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營欠佳的年度則可能由于保險(xiǎn)公司各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債根據(jù)市場價(jià)值評估出現(xiàn)縮水狀況，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司償付能力下降，投保人利益無法得到充分保障。此外保險(xiǎn)合同根據(jù)其市場價(jià)值進(jìn)行計(jì)量是實(shí)踐中的一大難題，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)合同不存在活躍的市場交易，所以也不存在可供參考的第三方價(jià)格，對保險(xiǎn)合同資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)量因此只能通過運(yùn)用特定的模型，根據(jù)保險(xiǎn)合同所產(chǎn)生的現(xiàn)金流和保險(xiǎn)合同價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的貼現(xiàn)值等因素予以確定。
保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量在遞延匹配法下通過成本遞延和利潤匹配的方式，解決了保險(xiǎn)成本不確定性對保險(xiǎn)公司利潤確定所帶來的難題。遞延匹配法根據(jù)保險(xiǎn)合同的實(shí)際保費(fèi)收入為基礎(chǔ)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對成本與費(fèi)用進(jìn)行期間歸置，輔以各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提保證保險(xiǎn)公司在未來發(fā)生保險(xiǎn)事件下充分的償付能力，減少了保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的不穩(wěn)健型，減少了保險(xiǎn)公司通過會(huì)計(jì)報(bào)表操控利潤的風(fēng)險(xiǎn)性。遞延匹配會(huì)計(jì)制度因?yàn)槠浞€(wěn)健性和可操作性，很好地保護(hù)了保險(xiǎn)合同債權(quán)人的利益。不過由于遞延匹配法更加強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性原則，造成保險(xiǎn)資產(chǎn)低價(jià)計(jì)量和保險(xiǎn)負(fù)債高價(jià)計(jì)量的非對稱性，保險(xiǎn)公司秘密儲(chǔ)備金增加，投資人利益普遍低于保險(xiǎn)公司運(yùn)營真正的投資回報(bào)水平，保險(xiǎn)監(jiān)管部門與公眾解讀保險(xiǎn)公司遞延匹配法下會(huì)計(jì)信息的難度大大增加。
由此可見，我國現(xiàn)行的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量模式致力于滿足投資人、投保人和社會(huì)公眾等多方利益，通過采用與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的資產(chǎn)負(fù)債法進(jìn)一步公允體現(xiàn)保險(xiǎn)公司盈利能力，力求還投資人應(yīng)有投資回報(bào)的本來面目，更好地保證投資人利益，幫助投資人、監(jiān)管者和社會(huì)公眾更為客觀公正地解讀保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息。但是現(xiàn)行制度對資產(chǎn)負(fù)債法的運(yùn)用并不徹底，許多保險(xiǎn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并不是以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，而是采用原先遞延匹配法原則下的各項(xiàng)方法確認(rèn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，通過謹(jǐn)慎計(jì)量的方法保證投保人的利益。確切地講這種模式是保證投資人利益與投保人利益的一種中間模式，是為目前國際上針對未來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國際趨同路徑目標(biāo)不明狀況下而采用的一種過渡模式。我國新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》作為公認(rèn)會(huì)計(jì)制度(generallyaccepiedaccountingprincpesgaap)框架下的會(huì)計(jì)制度，從本質(zhì)上與監(jiān)管層面上的法定會(huì)計(jì)制度（s_ot八ccomtingprncplessa)t著根本區(qū)別。國際趨同背景下未來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量模式將會(huì)進(jìn)一步朝著以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債法模式發(fā)展，這種發(fā)展趨勢客觀上對我國剛實(shí)施不久的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度提出新的挑戰(zhàn)，為未來我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在國際趨同背景下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的改革預(yù)留伏筆。
(二）國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)關(guān)于《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同》第二階段的制定仍然處在討論階段。20xx年5月份國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布了相關(guān)的討論文稿。該文稿同樣以資產(chǎn)負(fù)債法為理論基礎(chǔ)，針對保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債公允價(jià)值評估模型的選擇等提出探討。預(yù)計(jì)這一討論文稿會(huì)在20xx年以《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉〉第二階段成果初稿的形式予以發(fā)布，并將于20xx年開始生效實(shí)施。
在現(xiàn)有的討論中占據(jù)主流觀點(diǎn)的是關(guān)于運(yùn)用保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值（cunentextvajue)和現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值（currentenryvajue膜型來評估保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債的公允價(jià)值。
保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值以產(chǎn)品銷售市場為導(dǎo)向，根據(jù)市場上的第三方為取得保險(xiǎn)合同的凈合約權(quán)利(保費(fèi)收入）所愿意支出的價(jià)值確定保險(xiǎn)資產(chǎn)，根據(jù)市場上的第三方為接受保險(xiǎn)合同的凈合約義務(wù)(保險(xiǎn)賠付）而要求保險(xiǎn)公司所支付的價(jià)值確定保險(xiǎn)負(fù)債。保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值以成本采購市場為導(dǎo)向，根據(jù)保險(xiǎn)公司在市場上為了向第三方(其它保險(xiǎn)公司）獲得保險(xiǎn)合同的凈合約權(quán)利所愿意支出的價(jià)值確定保險(xiǎn)資產(chǎn)，根據(jù)保險(xiǎn)公司在市場上為了接受第三方（其它保險(xiǎn)公司）的凈合約義務(wù)而要求其它保險(xiǎn)公司所支付的價(jià)值確定保險(xiǎn)負(fù)債。
由于保險(xiǎn)事件具有隨機(jī)性，所以對保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值和現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值的期望值只能根據(jù)保險(xiǎn)事件的發(fā)生概率進(jìn)行測算概率的估算和實(shí)際發(fā)生概率之間難免存在偏差。為了減少偏差，保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算中還考慮了風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)，用于幫助公允價(jià)值的計(jì)算更加貼近保險(xiǎn)合同本身的實(shí)際價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)的確定根據(jù)市場的風(fēng)險(xiǎn)偏好而定，按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的觀點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)所調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括單一的風(fēng)險(xiǎn)，還包括投資組合下可以相互之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)平衡的多樣性風(fēng)險(xiǎn)。此外由于保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營過程中還會(huì)向投保人提供理財(cái)、咨詢等服務(wù)，現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值和現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值的計(jì)算還允許運(yùn)用服務(wù)邊際系數(shù)進(jìn)一步修正保險(xiǎn)資產(chǎn)和負(fù)債的市場價(jià)值，以求獲得更加精確的公允價(jià)值。
雖然國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)將資產(chǎn)負(fù)債法確定為理論基礎(chǔ)，但是資產(chǎn)負(fù)債法與遞延匹配法之爭在《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉〉第二階段的制定過程中的討論并沒有停止。20xx年7月份國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布的每月資訊中顯示，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)正在討論針對短期保險(xiǎn)合同索賠前設(shè)置未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，通過改變先前允許保險(xiǎn)公司計(jì)提未到期準(zhǔn)備金的做法，強(qiáng)制性地要求保險(xiǎn)公司通過針對尚未索賠的短期保險(xiǎn)合同計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的做法為會(huì)計(jì)信息的使用者提供有用的經(jīng)濟(jì)信息。這一討論的觀點(diǎn)實(shí)際上是遞延匹配法下針對短期保險(xiǎn)合同常見的一種準(zhǔn)備金記提方法，為目前中國、德國和美國等多數(shù)國家所采用。盡管這一討論能否付諸實(shí)施仍未定論，不過國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)通過官方渠道發(fā)布這一觀點(diǎn)起碼向外界傳遞一個(gè)信息，即未來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國際趨同中不排除在以資產(chǎn)負(fù)債法為指導(dǎo)原則的基礎(chǔ)上借鑒部分遞延匹配法的會(huì)計(jì)方法。這種做法也是與當(dāng)前我國的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)實(shí)踐相吻合的。
(三)國際趨同下完善我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的若干建議
首先，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債法模式下保險(xiǎn)合同計(jì)量的研究。由于我國長期以來采用遞延匹配法原則對保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)進(jìn)行計(jì)量，所以關(guān)于遞延匹配原則下的會(huì)計(jì)計(jì)量研究較多；但是基于資產(chǎn)負(fù)債法的研究起步較晚，相對而言研究成果較少。我國現(xiàn)有關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債法的研究都是在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同〉第一階段成果以后才陸續(xù)開展，而且大部分研究都停留在對已公布的資產(chǎn)負(fù)債法原則下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)政策的分析和評估，真正對資產(chǎn)負(fù)債法基本理論和相關(guān)會(huì)計(jì)要求的研究少之又少。由于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)一直將資產(chǎn)負(fù)債法作為其制定保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)，為了更好地應(yīng)對國際會(huì)計(jì)趨同對我國保險(xiǎn)業(yè)的影響，學(xué)界當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)對資產(chǎn)負(fù)債法模式下保險(xiǎn)合同計(jì)量各項(xiàng)要求的基礎(chǔ)性研究，從而為以后我國保險(xiǎn)會(huì)計(jì)在國際趨同下的改革提供必要的理論參考。
其次，審慎評估國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)各項(xiàng)研究成果。因?yàn)楝F(xiàn)行各國的保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中主要都運(yùn)用遞延匹配法下的會(huì)計(jì)計(jì)量模式，資產(chǎn)負(fù)債法的研究在現(xiàn)實(shí)中會(huì)遭遇很多難題，可供借鑒研究的成果寥寥無幾。正因?yàn)槿绱耍瑖H會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)所發(fā)布的各項(xiàng)研究成果（比如現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值、現(xiàn)時(shí)購入價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)邊際和服務(wù)邊際等等）成為現(xiàn)有研究資產(chǎn)負(fù)債法的重要資料和理論基礎(chǔ)。不過對于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)現(xiàn)有的各項(xiàng)研究成果，由于保險(xiǎn)合同的公允價(jià)值確定缺乏現(xiàn)實(shí)的第三方市場可供借鑒，所以各種計(jì)量模式都是建立在模型運(yùn)用的基礎(chǔ)上。因此，我們有必要審慎地評估國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的各項(xiàng)研究成果，結(jié)合我國保險(xiǎn)業(yè)的情況與特征進(jìn)行實(shí)證分析研究，從而更好地幫助我國保險(xiǎn)公司評估國際會(huì)計(jì)趨同所帶來的各項(xiàng)影響，并且盡可能規(guī)避各項(xiàng)討論模型對保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展可能帶來的負(fù)面影響。
再次，積極參與國際會(huì)計(jì)趨同下保險(xiǎn)合同計(jì)量討論。盡管我國的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度在很大程度上借鑒了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)和美國相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，但是我們在本國的國情基礎(chǔ)上進(jìn)行發(fā)展創(chuàng)新，使得當(dāng)前我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度形成兼容資產(chǎn)負(fù)債法和遞延匹配法兩種會(huì)計(jì)方法的特征。我國所有保險(xiǎn)公司自20xx年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以來運(yùn)營狀況穩(wěn)定，保險(xiǎn)企業(yè)的管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到有效的提升，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力也得到一定程度的增強(qiáng)。這一現(xiàn)實(shí)表明我國通過自我獨(dú)立發(fā)展的會(huì)計(jì)制度為保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國際趨同提供了一種中間路徑的實(shí)驗(yàn)。在未來保險(xiǎn)會(huì)計(jì)國際趨同路徑未明的情況下，我國監(jiān)管部門和學(xué)界應(yīng)該積極參與保險(xiǎn)合同計(jì)量的國際討論，積累我國保險(xiǎn)行業(yè)參與國際標(biāo)準(zhǔn)制定的經(jīng)驗(yàn)和提高我國保險(xiǎn)業(yè)在國際上的話語權(quán)。推廣我國保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)模式，也有利于提升我國保險(xiǎn)企業(yè)在國際保險(xiǎn)市場上的競爭力，降低我國保險(xiǎn)業(yè)國際化進(jìn)程的成本和加速我國保險(xiǎn)業(yè)自身的發(fā)展。
此外，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提前部署國際會(huì)計(jì)趨同下各項(xiàng)應(yīng)對。資產(chǎn)負(fù)債法下運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量保險(xiǎn)合同的資產(chǎn)與負(fù)債，對保險(xiǎn)公司運(yùn)營穩(wěn)健型提出了很大挑戰(zhàn)。國際會(huì)計(jì)趨同下保險(xiǎn)公司的年度資產(chǎn)狀況波動(dòng)性大，各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表反映出的運(yùn)營能力不穩(wěn)定，客觀上要求保險(xiǎn)公司相應(yīng)地調(diào)整自己的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資策略、風(fēng)險(xiǎn)管理和再保險(xiǎn)安排等環(huán)節(jié)。我國保險(xiǎn)公司不斷發(fā)展壯大，近年來海外上市和境外市場融資進(jìn)一步增加，部分保險(xiǎn)公司開始開拓海外保險(xiǎn)市場，這些趨勢都要求保險(xiǎn)公司及早部署國際會(huì)計(jì)趨同下的各項(xiàng)應(yīng)對，減少因?yàn)椤秶H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第4號一保險(xiǎn)合同》第二階段在20xx年實(shí)施后出現(xiàn)的負(fù)面影響，以國際保險(xiǎn)會(huì)計(jì)趨同為契機(jī)提高自身的償付能力和盈利水平，掌握國際競爭中的主導(dǎo)權(quán)。
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇九
保險(xiǎn)合同是投保人與保險(xiǎn)人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，也是屬于合同的一種，既然是合同，那么就肯定是有成立及有效條件的，也必須遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，那么簽訂保險(xiǎn)合同要遵守哪些法律法規(guī)呢？請閱讀下面的文章了解。
簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)必須堅(jiān)持“最大誠信原則”。我國《擔(dān)保法》總則第三條規(guī)定，擔(dān)?；顒?dòng)應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平、誠實(shí)信用的原則。根據(jù)這一規(guī)定，作為保證人的保險(xiǎn)公司在簽訂擔(dān)保協(xié)議時(shí)，除要求放貸銀行、借貸車主和汽車經(jīng)銷商都務(wù)必堅(jiān)持最大誠信原則，這是擔(dān)保合同和保險(xiǎn)合同生效的前提條件。
《保險(xiǎn)法》第二章第十七條規(guī)定：訂立保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向投保人說明合同的條款內(nèi)容，并可以就保險(xiǎn)標(biāo)的或者被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況提出詢問，投保人應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知。投保人故意隱瞞事實(shí)，不履行如實(shí)告知義務(wù)的，或者因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承?；蛘咛岣哔M(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除保險(xiǎn)合同。投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人對于保險(xiǎn)合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金的責(zé)任，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)。
根據(jù)《擔(dān)保法》和《保險(xiǎn)法》上述規(guī)定，保險(xiǎn)公司在出具車貸保險(xiǎn)單之前，應(yīng)要求投保人(銀行)和購車人必須堅(jiān)持最大誠信原則，如實(shí)告知原則，如投保人和購車人投保時(shí)提供虛假情況等隱瞞事實(shí)真相的行為，如發(fā)生逃貸和貸款愈期不還等索賠案件，保險(xiǎn)公司完全可以依法拒絕理賠。
保險(xiǎn)單責(zé)任生效之前，應(yīng)及時(shí)簽訂反擔(dān)保協(xié)議。《擔(dān)保法》第四條規(guī)定：第三人為債務(wù)人向債權(quán)人提供擔(dān)保時(shí)，可以要求債務(wù)人提供反擔(dān)保。反擔(dān)保適用本法擔(dān)保的規(guī)定。反擔(dān)?？梢圆扇〉盅?、質(zhì)押、留置等形式，抵押物可以是房屋和其他地上定著物，機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn);質(zhì)押物可以是匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單，依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票以及可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。
實(shí)行反擔(dān)保以后，一段發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任事故，借貸人故意不還或無力償還貸款時(shí)，依據(jù)《擔(dān)保法》第三十三條，第六十三條和第八十二條之規(guī)定，當(dāng)債權(quán)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定，以該反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。以免債權(quán)人不履行債務(wù)時(shí)造成保險(xiǎn)公司被動(dòng)。
車貸保險(xiǎn)合同、協(xié)議條款必須嚴(yán)謹(jǐn)、完善。筆者認(rèn)為，現(xiàn)行的《機(jī)動(dòng)車輛消費(fèi)貸款保證保險(xiǎn)條款》還有待進(jìn)一步修訂和完善。
一是當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任事故時(shí)，保險(xiǎn)公司承擔(dān)貸款本金和利息損失的90%的比例太高、太籠統(tǒng)，沒有與相關(guān)過錯(cuò)責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任大小掛鉤，而且對相關(guān)責(zé)任人10%的免賠責(zé)任不細(xì)，也不明確。
二是當(dāng)發(fā)生車貸保證保險(xiǎn)“代位追償”(即先賠后追)時(shí)，對最終抵押物的處理者是銀行、是保險(xiǎn)還是經(jīng)銷商?在保險(xiǎn)合同(協(xié)議)中也不明確，因回收的抵押物既有購車人所交本金(30%)和還貸部分，銷售商有由銀行轉(zhuǎn)嫁的10%免賠和擔(dān)保部分以及未收回費(fèi)用部分，保險(xiǎn)人(承保公司)先行支付的賠款部分。如由貸款銀行處置抵押物，難以調(diào)處多方利益關(guān)系，加之銀行在其中的份額少，對抵押物的處置積極性不高，往往長期擱置，最后報(bào)廢;如果由銷售商處置更不合理，因他所承擔(dān)的比例更少，只有10%.
鑒于此，在保險(xiǎn)合同(協(xié)議)條款中，最好明確由保險(xiǎn)公司為抵押物的處置人，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)人所占份額大，不僅處理抵押物的積極性高，而且也便于協(xié)調(diào)銀行、銷售商和保險(xiǎn)人三方的利益關(guān)系。
保險(xiǎn)合同載明的對于保險(xiǎn)標(biāo)的篇十
甲方：_________________________
乙方：_________________________
為了保證旅游者在旅游期間的人身安全和經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)旅游事業(yè)的發(fā)展，甲乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方協(xié)辦乙方保險(xiǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)達(dá)成如下協(xié)議：
一、保險(xiǎn)對象
凡身體健康、能正常旅行參加出境(含港、澳、臺(tái)地區(qū))，入境和國內(nèi)團(tuán)隊(duì)旅游者以及隨疇的xxx導(dǎo)游，領(lǐng)隊(duì)均可作為被保險(xiǎn)人，由甲方代辦投保。
二、保險(xiǎn)期間
本保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間，入境旅游者自其入境后參加xxx安排的旅___程開始，直至該旅___程結(jié)束并辦理完出境手續(xù)出境時(shí)止;國內(nèi)旅游和出境旅游自其在約定時(shí)間登上由xxx安排的交通工具開始，直至該次旅行結(jié)束離開xxx安排的交通工肯時(shí)止，被保險(xiǎn)人自行終止xxx安排的旅___程，其保險(xiǎn)期間至其終止旅___程時(shí)止。
三、保險(xiǎn)責(zé)任
按照《旅行平安保險(xiǎn)條款》執(zhí)行。
四、責(zé)任免除
按照《旅行平安保險(xiǎn)條款》執(zhí)行。
五、賠付比例
按照《旅行平安保險(xiǎn)條款》執(zhí)行。
六、投保手續(xù)
甲方每組織一個(gè)旅游團(tuán)隊(duì)，應(yīng)在出團(tuán)前向乙方辦理投保手續(xù)。甲方將投保單傳真至乙方專用傳真機(jī)，乙方在收到甲方投保依據(jù)后，正常工作日應(yīng)在當(dāng)天出具承保確認(rèn)書并傳真給甲方，休息日及節(jié)假日在專用傳真機(jī)收到傳真時(shí)即自行確認(rèn)，無須再發(fā)確認(rèn)書。
七、保險(xiǎn)費(fèi)的結(jié)算與支付及勞務(wù)的支付
甲方為乙方代收的保險(xiǎn)費(fèi)每月結(jié)算一次。乙方在每個(gè)月____日前(節(jié)假日順延)統(tǒng)計(jì)前____月保險(xiǎn)費(fèi)并通知乙方，經(jīng)核對無誤，甲方應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)將款項(xiàng)劃給乙方。乙方每月收互保險(xiǎn)費(fèi)后，按實(shí)收保險(xiǎn)費(fèi)的5%支付給甲方作為勞務(wù)報(bào)酬。
八、保險(xiǎn)金的申請和給付
被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生本保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)事故時(shí)，甲方應(yīng)事發(fā)后三天內(nèi)通知乙方，原則上在10個(gè)工作日內(nèi)或結(jié)案后提供有關(guān)索賠單證(包括當(dāng)?shù)毓膊块T證明、醫(yī)療證明、原因、地點(diǎn)、估計(jì)損失或賠償金額等)，積極協(xié)助乙方處理賠付，做好事故的核查工作。乙方在責(zé)任明確、資料齊全后，應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)按條款規(guī)定給付保險(xiǎn)金。
九、本協(xié)議所稱意外傷害是指外來的、突然的、被保人無法預(yù)料和不可抗拒的，使被保險(xiǎn)人身體受到劇烈傷害的事件。
十、本協(xié)議一式兩份，自甲乙雙方簽字之日起生效，有效期________年。有效期滿。如雙方無異議則繼續(xù)生效。
十
一、對本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商可隨時(shí)修改補(bǔ)充，并作為本協(xié)議組成部分。
甲方(蓋章)：_________ 乙方(蓋章)：_________
代表(簽字)：_________ 代表(簽字)：________
________年____月____日
________年____月____日
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